201最新7招待費稅前扣除標準

時間：2024-04-18 08:15:39 法律法規(guī) 我要投稿

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201最新關于7招待費稅前扣除標準

　　導語：　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。但是，新法沒有明確業(yè)務招待費所包含的具體內容。本文是小編為大家整理的，2017招待費稅前扣除標準，想要知更多的資訊，請多多留意文書幫!

　　一、合理運用扣除比例

　　新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。那么，如何能做到在限額以內既能充分列支，又能盡量減少納稅調整事項呢?筆者認為，應該找出二者的最佳比例關系。如果把企業(yè)當期取得的銷售(營業(yè))收入設為x，當期列支的業(yè)務招待費設為y，則當60%y=5‰x時，就有y=8.3‰x的關系存在。即當企業(yè)的業(yè)務招待費達到銷售收入的8.3‰時，就達到了業(yè)務招待費稅前扣除的最高限額。

　　二、稅前扣除額要真實、合理

　　業(yè)務招待費能夠在稅前扣除，必須有充分、有效的票據和資料來證明這部分支出的真實性、合理性。所謂合理性，指的是企業(yè)列支的業(yè)務招待費，必須與生產經營活動直接相關，并且是正常和必要的。而且，企業(yè)當期列支的業(yè)務招待費應與當期的業(yè)務成交量相吻合，否則就會存在潛在的稅收風險。

　　三、及時調整本期銷售收入額

　　《企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)明確，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用的扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括條例規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(自制或外購)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入。上述的視同銷售行為，應及時調整為當期銷售收入，以擴大當期銷售(營業(yè))收入額凈額，從而提高業(yè)務招待費扣除的比例。

　　四、正確區(qū)分各項費用

　　在實際操作中，企業(yè)的業(yè)務招待費與會議費、差旅費、廣告和業(yè)務宣傳費等，經常難以區(qū)分。比如單位召開會議，往往在租用的酒店或賓館內統(tǒng)一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會議費等。又如，外購禮品用于贈送給客戶應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，則也可作為廣告費和業(yè)務宣傳費支出。為此，要求納稅人一定要準確把握稅收政策，不能逾越政策的規(guī)定、想當然地處理業(yè)務招待費，否則將會帶來不必要的稅收風險。

　　問：業(yè)務招待費稅前扣除標準為多少?

　　答：

　　按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　股權投資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數(shù)

　　政策依據：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條

　　《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

　　案例：

　　(1)假設A企業(yè)2014年全年收入額為10萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費300元，問企業(yè)納稅調整金額多少?

　　(2)假設B企業(yè)2014年全年收入額為10萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費1000元，問企業(yè)納稅調整金額多少?

　　答案：

　　(1)A企業(yè)收入限定標準=10萬元×5‰=500元

　　A企業(yè)業(yè)務招待費限定標準=300元×60%=180元

　　A企業(yè)納稅調整增加金額=300元-180元=120元

　　(2)B企業(yè)收入限定標準=10萬元×5‰=500元

　　B企業(yè)業(yè)務招待費限定標準=1000元×60%=600元

　　B企業(yè)納稅調整增加金額=1000元-500元=500元

　　業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)

　　在納稅申報時，對于業(yè)務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定，廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。根據企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1)，即銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表，銷售(營業(yè))收入包括：

　　1、主營業(yè)務收入：(1)銷售商品(2)提供勞務(3)讓渡資產使用權(4)建造合同;

　　2、其他業(yè)務收入：(1)材料銷售收入(2)代購代銷手續(xù)費收入(3)包裝物出租收入(4)其他;

　　3、視同銷售收入：(1)自產、委托加工產品視同銷售的收入(2)處置非貨幣性資產視同銷售的收入(3)其他視同銷售的收入。

　　因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費，應以上述規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經稅務機關查增的收入，根據規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

　　業(yè)務招待費稅務處理的扣除比例

　　新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務招待費扣除比例改變了以前分內、外資企業(yè)的不同標準。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務招待費會計與稅法處理的差異

　　稅法與會計制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費按會計規(guī)定可據實計入相應的成本費用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調整。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦費。會計制度規(guī)定，在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益。稅法規(guī)定從開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè))月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調整。3.業(yè)務招待費的計稅基數(shù)會計與稅法不同，會計上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產經營活動取得的收入(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、視同銷售收入)。

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