實施方案范例

　　有限公司清產(chǎn)核資總體實施方案；為了確保優(yōu)質(zhì)、高效和按期完XX公司的資產(chǎn)清查清查；一、本次資產(chǎn)清查的目標及主要內(nèi)容；（一）資產(chǎn)清查目標；1、通過資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全面了；2、通過資產(chǎn)清查工作，分清責(zé)任，以利于集中解決企；3、通過資產(chǎn)清查工作，全面加強企業(yè)資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理；4、通過資產(chǎn)清查工作，進一步理順和明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，；（二）資產(chǎn)清查內(nèi)容；本次資

　　有限公司清產(chǎn)核資總體實施方案

　　為了確保優(yōu)質(zhì)、高效和按期完XX公司的資產(chǎn)清查清查工作，協(xié)調(diào)各工作組成部分的實施步驟和時間安排，根據(jù)目前了解到的情況，特擬訂資產(chǎn)清查工作的總體實施方案。

　　一、本次資產(chǎn)清查的目標及主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)清查目標

　　1、通過資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產(chǎn)、負債情況，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，為本公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，以及未來本公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

　　2、通過資產(chǎn)清查工作，分清責(zé)任，以利于集中解決企業(yè)長期遺留的不良資產(chǎn)、潛虧掛帳等問題，使企業(yè)甩掉歷史包袱，夯實資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，為本公司今后的效績評價提供科學(xué)有力的保障。

　　3、通過資產(chǎn)清查工作，全面加強企業(yè)資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理，建立更加科學(xué)的資產(chǎn)管理制度，提高企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)整體經(jīng)營水平的提高。

　　4、通過資產(chǎn)清查工作，進一步理順和明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成真實完整的公司資產(chǎn)、財務(wù)方面的信息資料，提高會計信息的質(zhì)量，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、及時、合理的依據(jù)。

　�。ǘ�）資產(chǎn)清查內(nèi)容

　　本次資產(chǎn)清查的范圍包括：本公司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對在清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)負債狀況、內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及重大缺陷，向集團公司管理層提交管理建議書以及資產(chǎn)清查報告。

　　本次資產(chǎn)清查審計主要工作內(nèi)容如下：

　　1、賬務(wù)清理：對各類賬戶、會計憑證、會計賬薄進行全面核對和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。

　　2、資產(chǎn)清查：對各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。對實物資產(chǎn)進行盤點，對各類應(yīng)收及預(yù)付賬款進行清理、法律時效進行確認，對各項對外投資、賬外資產(chǎn)進行清理，對資產(chǎn)減值、抵押、擔(dān)保等事項予以核實。

　　3、債務(wù)清理：對債務(wù)進行清理，核實掛賬年限、掛賬內(nèi)容。

　　二、本次資產(chǎn)清查審計的原則

　　1、關(guān)注重點，集中力量的工作原則

　　由于時間緊、任務(wù)重，應(yīng)合理分配清查成本，立足重要領(lǐng)域，關(guān)注重點問題，及時反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不拖延。

　　2、堅持及時溝通，內(nèi)外有別的原則

　　我們理解本次資產(chǎn)清查工作是博正投資管理層為了進一步摸清家底一項專項工作，鑒于2014年11月13日會議精神，我們本次的任務(wù)重點是根據(jù)管理層的要求，對重大資產(chǎn)和重點企業(yè)的資產(chǎn)情況進行專項清查，我們在進行清查中就有關(guān)事項與企業(yè)管理層保持及時溝通，并且堅持內(nèi)外有別的原則。

　　3、注重事實，嚴格把關(guān)

　　在清查工作中要以事實為依據(jù)，以政策法規(guī)為準繩，各責(zé)任人應(yīng)本著對股東、對企業(yè)負責(zé)的態(tài)度，認真把關(guān)，核實原因，備齊證據(jù)，做到不重不漏，真實可靠。

　　4、統(tǒng)籌安排，密切配合

　　本次清查工作項目組會面臨清查范圍廣，企業(yè)戶數(shù)多等諸多困難，認清業(yè)務(wù)實質(zhì)，牢牢抓住主線，充分調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門人員的配合積極性，企業(yè)的配合是我們本次項目圓滿完成的關(guān)鍵。工作中會涉及大量交叉、多次重返現(xiàn)場的情況，要求項目負責(zé)人需要對工作路線、步驟做出靈活統(tǒng)籌安排，必須同時兼顧各企業(yè)的清查情況。

　　三、資產(chǎn)清查審計總體策略

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　　1、了解企業(yè)情況，確定重點清查范圍

　　堅持抓住重點、集中力量的原則。通過了解企業(yè)情況及其環(huán)境、分析性復(fù)核、評價內(nèi)外部審計結(jié)果、實地勘察訪談等程序，結(jié)合各企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營特點，確定重點清查企業(yè)和重點清查項目，將有限的人力和時間集中投入到重點領(lǐng)域。

　　2、指導(dǎo)、輔助企業(yè)自查，在自查基礎(chǔ)上進行審核

　　對于本次資產(chǎn)清查審計，我們將采取知道輔助企業(yè)自查，在此基礎(chǔ)上，對清查結(jié)果進行審核的工作方式，高效，快速的整理出結(jié)果。

　�。ǘ�）資產(chǎn)清查的重點工作

　　債權(quán)、債務(wù)：

　�。�1）通過實施對賬程序，檢查是否存在超過訴訟時效、債務(wù)單位已破產(chǎn)或消亡未及時核銷的債權(quán)，費用掛賬的債權(quán)，與債務(wù)人對賬不符的債權(quán)；

　�。�2）通過對應(yīng)收款項的賬齡統(tǒng)計，檢查壞賬準備提取是否充分；

　�。�3）檢查往來款的名稱、內(nèi)容，核查是否存在掛賬的費用性質(zhì)支出；

　�。�4）結(jié)合其他程序，檢查是否存在未計負債；

　�。�5）檢查內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)是否存在重大差異。

　　存貨：

　�。�1）對存貨實施實地盤點，檢查是否存在賬實不符、盤盈盤虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價準備的提取是否充分；

　　（2）通過對暫估入賬、發(fā)出計價以及成本差異分配的測試，檢查是否存在高留低轉(zhuǎn)。

　　對外投資：

　　在關(guān)注所有投資的前提下，關(guān)注投資效益低下的對外投資，連續(xù)三年未分紅的長期投資權(quán)投資，被投資單位破產(chǎn)、進入清理整頓、長期停產(chǎn)（停業(yè)）、消亡的對外投資，關(guān)注前述投資是否充分提取減值準備或核銷。

　　固定資產(chǎn)：

　�。�1）關(guān)注房屋，土地價值。

　�。�2）通過了解、訪談、實地堪察，檢查報廢、淘汰固定資產(chǎn)是否及時進行清理，閑置資產(chǎn)是否充分披露；

　�。�3）關(guān)注房屋、土地的權(quán)屬情況以及相關(guān)的抵押擔(dān)保情況。

　�。�4）關(guān)注租入、租出資產(chǎn)

　　在建工程：

　　對抵押、擔(dān)保、訴訟等或有事項：核實對外抵押、擔(dān)保、訴訟等或有事項是否充分披露，是否存在應(yīng)確認預(yù)計負債的或有事項；在建工程價值。

　　（三）經(jīng)營成果核實的主要工作

　　由于本次工作重點在于清產(chǎn)核資，因此經(jīng)營成果不是重點關(guān)注的對象。

　　四、各項目資產(chǎn)清查具體內(nèi)容

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金的清查

　　貨幣資金清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

　　1、 現(xiàn)金：核對賬面余額與實際是否相符。

　　盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。核對賬表，保證賬表、賬實相符；如存在損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。相關(guān)證據(jù)包括：（1）、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表；（2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準文件；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)讓企業(yè)提供有關(guān)司法涉案材料。

　　2、銀行存款：

　　應(yīng)按照企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)的存款賬戶、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實，包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應(yīng)進行全面清理。首先核對銀行日記賬與總賬余額是否相符；其次核對銀行日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符，取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。分析未達賬項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對已形成的損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。相關(guān)

　　證據(jù)包括：如（1）會計師事務(wù)所銀行詢證函；（2）、銀行未達賬有關(guān)原始憑證；（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當提供有關(guān)司法涉案材料。

　　3、其他貨幣資金：

　　對其他貨幣資金的全部內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。核對本科目各明細科目之和與總賬余額是否相符，將各明細科目余額分別與對賬單進行核對，編制余額調(diào)節(jié)表。分析未達賬項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對已形成的損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。

　　企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

　　1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

　　2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

　　3、提供各賬戶對賬單；

　　4、在工作人員監(jiān)督下盤點庫存現(xiàn)金，并推算至清查基準日；

　　5、配合工作人員實施其他清查程序。

　�。ǘ�）短期投資的清查

　　清查的內(nèi)容包括：國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資等。

　　1、清查的要求：

　　（1）核對賬表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，檢查賬面金額及數(shù)量與實際是否相符；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；

　�。�2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；

　�。�3）函證保存在外的有價證券，查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；

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