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技術服務合同免稅政策
篇一：技術合同認定及優(yōu)惠政策
第一部分：技術合同優(yōu)惠政策
一、 營改增優(yōu)惠政府
1、《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件四《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。
2、《北京市國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅優(yōu)惠政策管理問題的公告》 （北京市國家稅務局公告2013年第6號 ）
二、可以免稅的技術合同范圍
1．技術轉讓。
技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為。
2、技術開發(fā)。
技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
其中，關于知識產(chǎn)權的歸屬，必須約定為歸委托方所有或委托方與受托方共有，否則不能認定為技術開發(fā)合同。
3、與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢1、技術服務。
與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。
三、備案的材料
1、申請享受營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策的試點納稅人，應按照規(guī)定，到國稅主管稅務機關辦1技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等。
理備案或?qū)徟掷m(xù)。
2、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務時，報送的材料為：
（1）《北京市營業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策審批確認表》；
�。�2）經(jīng)省級科技主管部門認定的技術轉讓、技術開發(fā)的書面合同及復印件1份（英文合同須附帶中文譯本）；
�。�3）技術合同技術性收入核定表；
（4）技術交易獎酬金領取單。
四、技術合同免稅優(yōu)惠注意事項
1、應稅項目與免稅項目須分別核算。
2、享受免稅政策項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
3、享受免稅政策項目的進項稅額不得抵扣。
4、一個合同一備案（其他項目則是一事一備案）。
注：海淀國稅要求，須先進行備案登記，才能申報免稅。同時，需注意將相關材料留存齊全，以待備查。
5、技術合同如涉密，備案前須做脫密處理。
第二部分 技術合同認定具體內(nèi)容
一、什么是技術合同認定
技術合同認定是指根據(jù)《技術合同認定登記管理辦法》設立的技術合同登記機構對技術合同當事人申請認定登記的合同文本從技術上進行核查，確認其是否符合技術合同要求的專項管理工作。
二、目的
1、落實國家有關促進科技成果轉化財稅優(yōu)惠政策
2、作為高新技術認定的依據(jù)。
三、認定的依據(jù)
1、《合同法》
2、《技術合同認定登記管理辦法》（國科發(fā)政字[2000]063號 ）
3、《技術合同認定規(guī)則》
4、《北京市技術市場條例》
四、審查的主要事項
技術合同登記機構對當事人所提交的合同文本和有關材料進行審查和認定。其主要事項是：
�。�1）是否屬于技術合同；
�。�2）分類登記；
�。�3）核定技術性收入。
五、技術合同的分類
（一）技術開發(fā)合同
1、委托開發(fā)技術合同
2、合作開發(fā)技術合同
（二）技術轉讓合同
1、 專利權轉讓合同
2、 專利申請權轉讓合同
3、專利實施許可合同
4、技術秘密轉讓合同
（三）技術咨詢合同
（四）技術服務合同
1、技術服務合同
2、技術培訓合同
3、技術中介合同
六、技術合同的基本條款及條款不明確、未履行或不合理的后果
（一）基本條款
1、項目名稱；2、標的內(nèi)容、范圍、要求；3、履行的計劃、進度、期限、地點；4、技術情報、資料的保密5、風險責任的負擔；6、技術成果歸屬的受益分成辦法；7、驗收標準及方法；8、價款、報酬或使用費及支付方式9、違約金或損失賠償?shù)挠嬎惴椒?0、解決爭議的方法；11、名稱和術語的解釋。
（二）條款不明確的后果
1、申請認定登記的技術合同下列主要條款不明確的，不予登記：
�。�1）合同主體不明確的；
�。�2）合同標的不明確，不能使登記人員了解其技術內(nèi)容的；
（3）合同價款、報酬、使用費等約定不明確的。
2、申請認定登記的技術合同，合同名稱與合同中的權利義務關系不一致的，技術合同登記機構應當要求當事人補正后重新申請認定登記；拒不補正的，不予登記。
（三）條款未履行的后果
約定擔保條款(定金、抵押、保證等)并以此為合同成立條件的技術合同，申請認定登記時當事人擔保義務尚未履行的，不予登記。
（四）條款不合理的后果
申請認定登記的技術合同，其合同條款含有下列非法壟斷技術、妨礙技術進步等不合理限制條款的，不予登記：
�。�1）一方限制另一方在合同標的技術的基礎上進行新的研究開發(fā)的；
�。�2）一方強制性要求另一方在合同標的基礎上研究開發(fā)所取得的'科技成果及其知識產(chǎn)權獨占回授的；
�。�3）一方限制另一方從其他渠道吸收競爭技術的；
�。�4）一方限制另一方根據(jù)市場需求實施專利和使用技術秘密的。
申請認定登記的技術合同，當事人約定提交有關技術成果的載體，不得超出合理的數(shù)量范圍。
七、技術成果載體數(shù)量的合理范圍
1、技術文件(包括技術方案、產(chǎn)品和工藝設計、工程設計圖紙、試驗報告及其他文字性技術資料)，以通常掌握該技術和必要存檔所需份數(shù)為限。
2、磁盤、光盤等軟件性技術載體、動植物(包括轉基因動植物)新品種、微生物菌種，以及樣品、樣機等產(chǎn)品技術和硬件性技術載體，以當事人進行必要試驗和掌握、使用該技術所需數(shù)量為限。
3、成套技術設備和試驗裝置一般限于1-2套。
八、技術合同的認定
（一）技術開發(fā)合同
1、認定條件
（1）有明確、具體的科學研究和技術開發(fā)目標；
�。�2）合同標的為當事人在訂立合同時尚未掌握的技術方案；
�。�3）研究開發(fā)工作及其預期成果有相應的技術創(chuàng)新內(nèi)容。
注：單純以揭示自然現(xiàn)象、規(guī)律和特征為目標的基礎性研究項目所訂立的合同，以及軟科學研究項目所訂立的合同，不予登記。
2、不屬于技術開發(fā)合同的情形
（1）合同標的為當事人已經(jīng)掌握的技術方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；
（2）合同標的為通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；
篇二：技術合同免稅說明
根據(jù)稅法要求，技術合同要交營業(yè)稅及附加（占合同金額的5.5%）。為促進科技成果轉化，提高我國產(chǎn)業(yè)的技術水平，國家對不同的技術合同給予了不同的減免稅政策，因此對技術合同的認定是保證這一政策得到有效貫徹的最重要的一環(huán)。在江蘇省，只有符合條件的技術開發(fā)和轉讓合同可免交營業(yè)稅及附加，技術咨詢和服務合同不免。根據(jù)有關政策的要求，在簽訂技術開發(fā)或轉讓合同時應注意以下幾點：
1.合同標題和內(nèi)容中不得出現(xiàn)“咨詢”、“服務”的'字眼，不得有培訓的內(nèi)容，如有應注明培訓的金額，或“免費培訓”。
2.合同內(nèi)容突出一個“新”字，如新產(chǎn)品、新工藝、新材料等。合同要體現(xiàn)出開發(fā)（轉讓）的新技術的特征，寫明達到指標，領先水平，以及專利、獲獎、國家項目等能夠反映合同涉及技術先進性的情況。
3.合同主體和公章。合同主體必須為法人或自然人。合同的受托方（開發(fā)方）、轉讓方的名稱應為“南京大學” 或“南京大學（XX院系）”，并蓋學校公章，因為只有學校具有法人資格，院系沒有法人資格，只能在括號中注明。合同的委托方、受讓方的名稱應為具有法人資格的單位，并與所加蓋公章名稱一字不差。校內(nèi)具有法人資格的院所中心對外簽訂的合同，如果蓋該法人公章，其減免稅由該法人單位辦理。
4.知識產(chǎn)權歸屬。合同中必須明確約定知識產(chǎn)權歸屬，知識產(chǎn)權歸我方的，要在合同中寫明委托方、受讓方有生產(chǎn)使用權。
5.軟件開發(fā)和轉讓。合同涉及軟件開發(fā)和轉讓的，必須在合同中寫明其知識產(chǎn)權歸委托方、受讓方，或雙方共享，否則征收增值稅（比營業(yè)稅還高）。為以后工作方便，可在合同中寫上“知識產(chǎn)權歸委托方、受讓方所有，但該所有權不影響開發(fā)方、轉讓方利用類似技術為第三方提供服務。”
軟件開發(fā)和轉讓合同中不得出現(xiàn)“產(chǎn)品”、“X份”的字樣，否則
將作為銷售軟件產(chǎn)品處理，征收增值稅。
6.外購材料金額和增值稅抵扣。技術合同涉及外購硬件材料的，最好分開簽訂合同，不能分開的，要在合同中注明外購金額，采購后開增殖稅發(fā)票。外購金額與開發(fā)（轉讓）費用在學校入不同的帳戶，適用不同的管理費提取比例。外購金額入E字頭帳戶，先扣稅款，比如說，十萬元進帳，先扣17%增值稅，等購買材料取得進項增值稅發(fā)票后再交財稅科沖抵銷項稅款，進項增值稅發(fā)票中不得出現(xiàn)“設備”字樣，“材料”、“器材”均可。開發(fā)費用入D字頭帳戶，扣營業(yè)稅。
篇三：技術合同認定、登記的流程及優(yōu)惠政策
一、 技術合同種類
（一）技術合同的概念
技術合同是當事人就技術開發(fā)、轉讓、咨詢或者服務訂立的確定相互之間權利與義務的合同。
（二）技術合同的種類
技術合同:
服務合同。
技術開發(fā)合同：委托開發(fā)、合作開發(fā)、科技成果轉化。
技術轉讓合同：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可、技術秘密轉讓。
技術服務合同：技術服務、技術培訓、技術中介。
二、辦理技術合同登記的流程
（一）進行技術合同登記
1、技術合同要享受優(yōu)惠政策必須進行技術合同登記。
2、登記機構為技術合同登記站。
3、技術合同生效后一年內(nèi)必須登記。
4、技術合同實行網(wǎng)上登記，其網(wǎng)址：
5、具體登記流程如下：
�、� 注冊：首次申請認定登記的用戶須先注冊。攜帶機構代碼證書，事業(yè)單位法人證書或企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證明材料，到當?shù)丶夹g 技術開發(fā)合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同、技術
市場辦公室進行注冊，登記員給予“用戶名ID”和“密碼PW”。
⑵ 填寫：賣方登錄系統(tǒng)，選擇“合同申請”，打開一張新的登記表，填寫完畢并按“提交”，就完成了一份合同的網(wǎng)上申報
⑶ 報送：網(wǎng)上申報，申請單位須在30日內(nèi)將合同文本及及相關附件送到選定的合同登記站進行認定登記（或通過郵寄報送），合同登記員對照合同文本進行審核。
⑷ 認定登記：登記人員自收到合同文本之日起30日內(nèi)完成技術合同的認定登記工作，對不符合登記條件的合同不予登記并做記錄。
（二）辦理技術合同登記所需材料
A、用戶注冊：機構證代碼，事業(yè)單位法人證書或企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等原件和復印件一份；
B、合同三份，其中原件至少一份，且復印件須注明與原件相符，并加蓋單位公章。
三、 辦理技術合同登記后可以享受的優(yōu)惠政策
辦理技術合同登記后，如果符合國家技術開發(fā)、轉讓、咨詢或服務方面的優(yōu)惠政策，可以減免營業(yè)稅、所得稅、增值稅，或成本抵扣。具體辦法如下：
（一）營業(yè)稅：單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業(yè)稅。（財稅[1999]273號）
與技術轉讓 、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。
從事與技術開發(fā)、技術轉讓相關的技術中介服務收入，經(jīng)有關部門認定，可視同技術開發(fā)、技術轉讓 收入對待，享受有關營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
（二）所得稅：企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（三）技術開發(fā)費抵扣：允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額。實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結轉抵扣。企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。
（四）技術開發(fā)費抵扣明細：對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年.
（五）成本抵扣：
1、設備折舊
企業(yè)用于研究開發(fā)的`儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。
2、獎酬金
經(jīng)認定登記的技術合同，屬于職務技術成果的，賣方應當從技術交易的凈收入中提取不低于百分之二十的資金，獎勵該項成果的完成人
（六）增值稅：
1、嵌入式軟件（在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨同一并銷售，構成計算機硬件、機器設備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品）不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知))(財稅[2000]25號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 （財稅[2005]165號）
2、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。 （財稅[2005]165號）
3、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（財稅[2005]165號）
4、對經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（財稅字[1999]273號）
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