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淺談市場經濟條件下財務集中管理論文
我國市場經濟環(huán)境不斷形成，市場化經濟體制改革不斷深入，對于集團型企業(yè)在面對來自市場的風險管控上，迫切需要從主業(yè)與各輔業(yè)，及各子公司間的投資關系及產權管理上來優(yōu)化財務管理，理順財務關系，最大化的實現(xiàn)財務資源信息的整合和合理配置。 現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，為企業(yè)采用集中財務管理提供了技術支撐。 本文將從集團型企業(yè)財務管理困擾因素入手，來探討財務集中管理的有效對策和思路。
一、集團型企業(yè)財務管理問題及困境
對于集團型企業(yè)在組織架構上多由子公司或下屬機構組成，各子公司及下屬機構在財務管理上具有分散性，集團總部需要了解各分部及子公司的財務經營狀況，就需要通過各分部財務數(shù)據進行分析和統(tǒng)計，由此來編制整個集團的財務報表。 由于分散性帶來集團生產經營、財務狀況信息具有滯后性，也難以從財務會計信息上確保及時準確。 其問題主要表現(xiàn)在：
(一)難以獲得及時、準確的各子公司財務狀況信息
針對分散環(huán)境下的集團型企業(yè)，在獲得各子公司財務信息過程中，通常依據各子公司上報的財務報表來獲取經營狀況，并且在財務會計信息分類及信息來源上顯得粗略。 如根據各年度經營收益，利用子公司利潤報表來對比整個公司的盈利情況，并從各子公司財務狀況分析和判斷中來明確新的財務指標，在這個過程中，由于各子公司上報的財務信息結構缺乏一致性，對財務狀況的反映存在差異性，還因為不同業(yè)務類型在會計計量中存在局限性，難以獲得客觀、全面、真實的反映。 部分會計信息不具體、不完整，甚至出現(xiàn)的明顯漏洞等情況，不僅影響了財務分析的準確性，也給整個集團財務管理帶來影響，進而影響集團企業(yè)做出正確、理性的決策判斷。
(二)難以開展全面有效的財務監(jiān)管
集團型企業(yè)在財務監(jiān)管上處于被動地位，特別是對于存在地域性的集團型企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較大，涉及的業(yè)務及分支機構較多， 在整個企業(yè)經營管理上財務監(jiān)管效率較低，難以保障集團財產、資金的完整性和有效性，也不利于集團型企業(yè)的健康發(fā)展。 集團型企業(yè)在財務監(jiān)管上，盡管在機構上具有完善的設置， 但這種監(jiān)督體系難以對具體業(yè)務進行全面覆蓋，特別是對于某些會計信息缺乏有效監(jiān)督。 同時，在整個企業(yè)經營狀況分析中，集團型企業(yè)總部財務會計核算，并非參與各子公司的財務部門核算工作， 這些工作主要是由分散在各子公司及分支機構的財務人員來進行核算。 這些財務人員，由于隸屬于具體的子公司，難免存在裁判員和運動員的雙重角色矛盾，也使得財務監(jiān)督工作難以有效貫徹。由此帶來的監(jiān)管行為流于形式，也嚴重制約了集團企業(yè)財務管理效率，給集團財務管理帶來更大風險。
(三)難以從分支機構財務信息中獲取有效管理經驗
對于傳統(tǒng)分散式財務管理來說，由于會計信息的滯后性，子公司或分支機構在生產、經營等環(huán)節(jié)由于無法快速上報，或者對于各生產經營信息存在遺漏等問題， 總公司在進行財務信息匯總和編制各種財務報表時， 由于無法從中獲得重要的信息，或者對于相關經營信息難以進行準確分析，進而錯失決策時機，降低了財務信息的有效性。特別是在當前市場化日益成熟，企業(yè)競爭日趨激烈的今天，對于來自市場的不確定性風險，很容易對集團型企業(yè)的經營決策帶來影響，而一旦決策失利，都容易給企業(yè)帶來更多的被動和經濟損失。 因此，從分支機構財務信息上報到集團財務信息的準確性掌握， 必然需要打破傳統(tǒng)分散式的管理模式，以增強集團財務信息的及時性、準確性和可靠性。
二、財務集中管理對集團型企業(yè)應用必要性研究
現(xiàn)代信息技術與現(xiàn)代企業(yè)管理理念的融合， 將財務集中管理納入到集團型企業(yè)管理實踐中， 并從財務資金流、 物資流、信息流等方面實現(xiàn)戰(zhàn)略統(tǒng)一，以滿足集團型企業(yè)對財務信息集中核算和管理的需要。構建集中財務管理，能夠從財務管理組織架構和管理模式上， 通過網絡技術實現(xiàn)各下屬機構或分支機構間財務信息的快速對接， 并從推進集團財務信息整合上發(fā)揮積極的作用。集團型企業(yè)開展財務集中管理，一方面有助于從會計信息的及時性和有效性上進行掌握， 利用集團財務管理網絡軟件，將集團型企業(yè)，以及下屬各分支機構的經營活動納入到統(tǒng)一的財務體系中， 各分支機構依照各自財務業(yè)務內容，開展部門財務集中核算，并從日常業(yè)務管理中提升工作效率，不必再編制財務報表;對于資金管理上，利用集團財務管理軟件，將集團各項資金的支出、收入等，與具體財務軟件報表進行協(xié)同處理， 集團財務根據網絡系統(tǒng)自動生成財務報表，不僅節(jié)約了管理成本，還大大提升了財務核算的準確性和及時性，確保財務信息質量。 另一方面，借助于財務集中管理系統(tǒng)， 能夠打破傳統(tǒng)財務管理中分散式財務信息協(xié)同不暢問題，特別是各分支機構財務人員，可以通過財務系統(tǒng)，根據各自業(yè)務形式和內容上報到集團總部， 各分支機構及下屬企業(yè)之間相互獨立， 又在集團總部財務部門管理下進行相互溝通和協(xié)同， 有助于從集團總體財務經營狀況上進行全面反映，克服了過去相對獨立不能有效銜接的弊端。各下屬機構或子公司，在信息網絡技術支撐下，隨時獲取和了解總部財務信息， 開展對各自資金使用、 財務審批及會計業(yè)務信息統(tǒng)計各自，提升了財務信息資源的管理效率。 最后，利用財務集中管理，從整體成本控制上實現(xiàn)了節(jié)約，便于集中核算，減少了各子公司間的機構設置重復性、降低了人力成本，提升了財務信息質量，避免各分支機構財務信息不兼容、不銜接問題;同時，對于集團財務總部，能夠根據集團財務發(fā)展實際來統(tǒng)籌規(guī)劃，科學、合理安排各項財務經營活動，實現(xiàn)集約化管理目標。
三、集團型企業(yè)財務集中管理的實施策略
對于集團型企業(yè)在財務集中管理實施中， 要從企業(yè)財務管理實際，明確集中管理的目標及實施策略，并從具體對策構建和保障體系中來提升財務集中管理的綜合效益。
(一)完善企業(yè)授權管理制度
對于集團型企業(yè)在開展財務集中管理時， 首先要明確建立授權管理制度，利用授權方式來明確集中財務管理中的“集中”，克服傳統(tǒng)分散財務管理中的弊端。 集中管理不是集權管理，而是將財務管理權進行制度化分解，以授權方式來細化各項財務內容，并從集權和分權關系協(xié)同中來優(yōu)化集中管理。通常情況下，財務集中管理是在適當授權條件下，來完成對各集團各子公司、各下屬機構間各項財務工作的協(xié)同與處理，并從集團公司與下屬各機構的財務信息一體化管理中來實現(xiàn)信息整合。如在集團企業(yè)資產管理中，將資產的授權與資金的使用授權作為重要內容，對于資產管理授權，主要從集團資產的有效劃分和合理配置中， 來重組各子公司及下屬機構間的企業(yè)資源，以創(chuàng)造更大的企業(yè)效益。 一般來講，對于集團資產的使用，從使用方法、使用途徑和管理方法上明確權責利，特別是對于利用集團資產進行再生產、或再經營時，更要從集團資產的維修、維護和妥善保管中來進行制度化建設。對于集團企業(yè)資金的使用授權，主要從集團資金的使用范圍、使用額度等方面進行授權，圍繞集團企業(yè)資金現(xiàn)有狀況，從各子公司及分支機構的具體業(yè)務及經營狀況分析中，結合資金收支、賬目往來情況來進行科學的統(tǒng)籌和規(guī)劃， 以確定各分支機構的資金使用額度及范圍。
(二)構建全面預算管理制度
全面預算管理是實施集團型企業(yè)財務發(fā)展目標的基礎，也是明確集團型企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵。 利用全面預算管理，從財務預算、控制及財務審核等方面，來落實企業(yè)經營目標，優(yōu)化各分支機構間的協(xié)同分工與合作，促進集團型企業(yè)經營活動的有序進行。一方面做好預算的全面編制，從集團型企業(yè)決策層面， 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度發(fā)展要求來編制財務預算草案，結合“誰花錢誰預算誰負責”原則，層層分解到各分支機構;另一方面，利用現(xiàn)代網絡技術，搭建現(xiàn)代化財務信息管理系統(tǒng)，尤其是從預算編制中來強化財務預算的執(zhí)行。結合各分支機構財務狀況及日常業(yè)務， 來完成對相關基礎信息的錄入及財務信息的匯總， 并經由集團總部財務部門審核來完成收支，避免漏誤發(fā)生。再者，通過導入預算反饋及考核，從財務預算管理及執(zhí)行中，針對存在的問題進行全面審核，并協(xié)同相關部門及各分支機構來進行歸因分析， 制定相應的改進對策來推進財務集中有序管理。
(三)明確財務集中核算方式
會計核算是財務管理的重要內容， 從會計核算的方式來看，包括財務業(yè)務的集中核算和財務人員的集中核算。對于業(yè)務的集中核算，主要從集團總部財務部門分工上，將各分支機構財務核算功能進行集中，并進行專門核算，各分支機構財務人員負責原始數(shù)據的錄入和整理，并對入賬數(shù)據進行審核，交由集團總部進行記賬管理; 這種核算方式您構成歐諾個會計信息的質量管理上，依托財務軟件來實現(xiàn)對各項財務信息的查詢和統(tǒng)一管理，避免了財務信息銜接問題。對于人員集中核算方式，主要通過委派方式來實現(xiàn)對各分支機構財務工作的監(jiān)督與管理，以規(guī)范各分支機構財務報表的編制、資金預算等工作。
(四)構建集團財務集中管理的保障對策
開展集團企業(yè)集中財務管理， 首先要從各分支機構財務資料清查中，對現(xiàn)有資產、資金、債權、債務及整個收支狀況進行清查;其次，從集中管理模式上建立統(tǒng)一的賬戶體系，確保集團財務部門與各分支機構財務賬戶的有序管理。 如設置統(tǒng)一的收入賬戶、 支出賬戶; 對各入賬戶及信息進行記錄并歸類;加強財務軟件及信息技術應用，特別是從現(xiàn)代市場經濟環(huán)境下，從財務信息數(shù)據的整合和挖掘上來搭建網絡信息平臺，提升集團企業(yè)財務信息化管理水平。
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