企業(yè)應(yīng)收賬款管理及對策
摘 要：在激烈的市場競爭中，賒銷成為擴大銷售、擴大市場的普遍手段之一，因此應(yīng)收賬款產(chǎn)生并不斷增加，并且成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，但因企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不善，隨之帶來很多財務(wù)問題和經(jīng)濟損失。
關(guān)鍵詞：賒銷 應(yīng)收賬款
一、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題產(chǎn)生的原因分析
(一)企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，信用管理力度欠缺
企業(yè)在進行銷售時，盲目追求銷售最多化，利潤最大化，在選擇客戶時只是盲目一把抓，企業(yè)對客戶的資信情況了解不足，重視不夠，在賒銷行為發(fā)生前未經(jīng)審批、審批不嚴或資料不全，企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對客戶履行償債義務(wù)的可能性多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評估，從而造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(二)企業(yè)的產(chǎn)品缺乏市場，造成大量產(chǎn)品積壓
企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品前，忽視對產(chǎn)品市場行情的調(diào)查了解，而只是根據(jù)個體喜好或盲目模仿等原因，盲目選擇產(chǎn)品進行生產(chǎn)，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢，不受消費者青睞，造成供大于求，市場占有率極低，從而大量產(chǎn)品積壓，迫使企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應(yīng)收賬款質(zhì)量惡化家中，進一步增加了企業(yè)的負擔(dān)。
(三)企業(yè)機構(gòu)職責(zé)不明確，各行其是
有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。企業(yè)應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合兩個部門應(yīng)相互監(jiān)督、相互合作。但在實際工作中，財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通核對，各行其是，嚴重脫節(jié)。造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉，問題不能及時暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞。
(四)企業(yè)未建立健全的應(yīng)收賬款的監(jiān)管和控制制度
應(yīng)收賬款的監(jiān)管和控制制度是為了避免應(yīng)收賬款過度膨脹，提高企業(yè)預(yù)測應(yīng)收賬款風(fēng)險的能力而建立的一個防預(yù)制度。如果企業(yè)實際收得的款項不能滿足同期經(jīng)營所需的現(xiàn)金支付時，就會影響企業(yè)正常的經(jīng)營。如拖欠職工工資便會影響企業(yè)的勞動生產(chǎn)率;如果沒有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務(wù)勢必增大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。沒有監(jiān)管和控制制度，則當(dāng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評價應(yīng)收賬款的指標(biāo)接近或超過一定的標(biāo)準(zhǔn)時沒有提示，這樣勢必造成應(yīng)收賬款信息失靈，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
(五)簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹
在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
二、加強應(yīng)收賬款管理的對策
(一)建立健全的信用管理制度，加大信用管理力度
首先，要建立具體的信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在接受客戶信用訂單時，要向起明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定;其次引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，確定最優(yōu)信用期，對于在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣;最后，收賬政策應(yīng)查缺補漏，進行優(yōu)化。比如當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。
(二)完善內(nèi)部控制制度，明確機構(gòu)職責(zé)，加強機構(gòu)協(xié)作
應(yīng)賬款管理方面應(yīng)建立以財務(wù)部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。財務(wù)部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險。銷售部門應(yīng)參與制定應(yīng)收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調(diào)查，及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容。只有合理的分工，使應(yīng)收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(三)建立企業(yè)內(nèi)部賒銷制度，限定產(chǎn)品賒銷限額
在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)建立按信譽額度大小、進行層層審批制度限定產(chǎn)品賒銷限額。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責(zé)任制，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標(biāo)進行考核，與獎金掛鉤;對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷限額，超過這一額度不能發(fā)貨，規(guī)定最高賒銷期，且設(shè)定最長欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。
(四)建立應(yīng)收賬款的信用管理機構(gòu)和監(jiān)管制度
企業(yè)應(yīng)該建立專門的信用管理機構(gòu)，在對客戶進行賒銷前，要有專門人員對客戶的信用情況進行調(diào)查，對賒銷的管理需要大量的專業(yè)人員進行調(diào)、分析以及進行專業(yè)化的管理和控制。企業(yè)在信用管理系統(tǒng)中要對客戶情況進行詳細的記錄，建立客戶資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對客戶的風(fēng)險信用情況進行評價。信用管理部門要及時的了解到客戶的情況，對客戶的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險做出合理的評價，企業(yè)就能收集更多的資料，防范客戶拖延還款帶來的損失。
(五)加強合同管理，明確規(guī)定還款要求。
企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
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