（必備）財務審計報告模板14篇
在學習、工作生活中，報告與我們愈發(fā)關系密切，報告具有雙向溝通性的特點。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編收集整理的（必備）財務審計報告模板，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
財務審計報告 1
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析
（一）企業(yè)主營業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
（二）按主要業(yè)務板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務營業(yè)量、銷售量（出口額、進口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析
（一）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務板塊效益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
�。ㄈ┒愘x調(diào)整對效益的影響，包括有關稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻嬚摺嫻烙嬜兏脑蚣捌鋵πб娴挠绊�。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開發(fā)、高風險業(yè)務投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務，分析對企業(yè)效益及財務風險的影響程度。
（六）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
（七）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關指標的年度間對比分析和行業(yè)對標。
四、現(xiàn)金流情況分析
（一）經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的'現(xiàn)金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現(xiàn)金流量情況進行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結構，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標并與行業(yè)對標。
（三）對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項說明。
五、所有者權益變動情況分析
�。ㄒ唬⿻嬏幚碜匪菡{(diào)整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動情況及原因。
（二）所有者權益（或股東權益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。
（三）所有者權益（或股東權益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
六、重大事項說明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權（產(chǎn)權）轉讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進行詳細說明和分析。
七、風險及內(nèi)控管理情況
�。ㄒ唬╋L險治理和內(nèi)控管理的組織架構及相關職能部門運轉情況。
（二）風險和內(nèi)控管理制度及實施情況。
八、問題整改情況
企業(yè)對有關方面的檢查、審計等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況及擬采取的主要措施。
九、有關工作建議
對改進財務會計決算工作的有關工作建議。
財務審計報告 2
因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產(chǎn)負債情況進行了審計。貴公司對提 供的會計資料的真實性、完整性負責， 我們的責任是發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我 們認為必要的.審計程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年xx月xx日領取xx號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表xxx，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
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1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147，054，009.46元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入 72，526，202.29元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67，487，365.46元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6，636，173.51元，20xx年1 至4月實現(xiàn)銷售收入404，268.20元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34，087，848.26元
�、谄鞑匿N售收入111，579，734.68元
�、畚锕苁杖�250，590.60元
�、芪写k收入1，135，835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129，447，433.49元，營業(yè)費用6，155，423.65元，管理費用 5，558，272.94元，財務費用-204，072.14元，主營業(yè)務稅金及附加1，731，217.02元，營業(yè)外收支凈額465，371.54 元，所得稅2，123，677.78元。
銷售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計成本29，272，638.82元
�、谄鞑匿N售成本99，032，073.54元
�、畚锕艹杀�92，064.50元
�、芪写k成本1，050，656.63元。
3、利潤實現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3，623，055.73元。其中：
�、�20xx年實現(xiàn)凈利潤3，988，783.46 元
�、�20xx年實現(xiàn)凈利潤630，414.82元
�、�20xx年實現(xiàn)凈利潤322，925.97元
�、�20xx年1至4月凈利潤 -1，319，068.52元。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，892.78元。其中：貨幣資金428，431.46元，應收賬款7，127，652.12元， 其他應收款3，103，547.00元，壞賬準備1，351.68元，長期投資2，000，000.00元，固定資產(chǎn)原值1，838，418.70元，凈 值1，368，780.52元，土地使用權5，386，833.25元。
固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12，560，076.12元。其中：應付賬款4，270，229.53元，應付福利費228，774.18元，未交稅金86，905.45元，其他應交款3，093.01元，其他應付款7，971，073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8，653，816.66元。其中實收資本2，180，000.00元，資本公積3，121，365.37元，盈余公積906，061.96元，未分配利潤2，446，389.33元。
資本公積的形成情況:
①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，952.31元，均系所得稅減免金額
�、�20xx年結轉83，413.06元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，537.28元，均系從利潤中提取
�、�20xx年結轉31，524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4，651，107.52元，工會經(jīng)費248，164.48元，教育經(jīng)費202，632.60元， 勞動保險費1，102，819.53元，福利費147，168.00元，共計6，351，892.13元。經(jīng)審計，系20xx年至20xx年4月從成本費 用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155，254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2，180，000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2，750，000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。
2、對審計報告所述問題按相關法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產(chǎn)明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務審計報告 3
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條的規(guī)定和20xx年度審計工作計劃，xxx審計局成立審計組，自20xx年xx月xx日至x月x日，對xx中心學校xx至xx年度財務收支情況進行了審計�，F(xiàn)出具審計報告如下：
一、基本情況
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xx中心學校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負責轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學義務教育管理及相關服務。現(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學校有xx小學和x小學，其中xx小學在編教師38人，離退休9人，在校學生1300人，16個教學班；xx小學在編教師15人，離退休4人，在校學生92人，6個教學班。
xx中心學校及下屬學校均財務獨立核算，由xx街道辦事處財政所代理記賬。
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根據(jù)該單位會計報表反映，20xx年度收入共計402.6萬元，其中：財政補助收入393.3萬元，事業(yè)收入6.8萬元，其它收入2.5萬元。支出共計432.3萬元，其中:工資及福利支出280.9萬元，辦公費7.4萬元，公務接待費1.1萬元，交通費0.3萬元，對個人和家庭的補助142.6萬元。當年結余-29.7萬元。
20xx年度收入共計468.0萬元，其中：財政補助收入464.3萬元，其它收入3.7萬元。支出共計458.7萬元，其中:工資及福利支出287.5萬元，辦公費5.8萬元，公務接待費1.3萬元，交通費0.4萬元，對個人和家庭的補助163.7萬元。當年結余9.3萬元。
20xx年度收入共計208.5萬元，其中：財政補助收入192.2萬元，其它收入16.3萬元。支出共計192.9萬元，其中:工資及福利支出107.3萬元，辦公費6.7萬元，公務接待費0.7萬元，交通費0.5萬元，對個人和家庭的補助77.7萬元。當年結余15.6萬元，加上20xx年初結余56.9萬元，累計結余52.1萬元。
（三）資產(chǎn)負債情況
截止 20xx年末，該單位會計報表反映資產(chǎn)總額52.9萬元，其中：現(xiàn)金0.01萬元，銀行存款52.1萬元，固定資產(chǎn)0.8萬元；凈資產(chǎn)52.9萬元，其中：固定基金0.8萬元，事業(yè)結余52.1萬元。
二、 被審計單位的會計責任
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定，xx中心學校作出了書面承諾，對其所提供與審計事項有關會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責，并承擔相應的會計責任。
三、審計實施的基本情況
此次審計的.范圍為xx中心學校20xx至20xx年度的財務收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》和其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，認真進行了審前調(diào)查，制定了切實可行的審計實施方案。審計實施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結合的方法，審計了xx中心學校20xx至20xx年度的會計報表、賬簿、憑證等有關會計資料，對各項財務收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進行了審查和核實。
在xx中心學校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務，已按期完成了審計實施方案所確定的審計目標。
四、審計評價
審計結果表明，xx中心學校提供的會計資料和其他證明材料，基本真實地反映了其財務收支狀況，財務收支事項基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補助、業(yè)務招待費超支等問題，區(qū)審計局已對以上問題進行了相應的處理處罰。
審計建議：
根據(jù)審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強依法納稅意識，及時繳納稅款。
2、嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定精神和《國務院辦公廳關于嚴禁濫發(fā)補助和贈送禮品的通知》（國辦發(fā)〔1988〕54號）的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財務手續(xù)、支出有關費用。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學校自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告臥龍區(qū)審計局。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
財務審計報告 4
審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務約定的責任。
xxx集團審計部HK審計組于20xx年xx月xx日——20xx年xx月xx日對JLHK公司進行了全面審計，經(jīng)過審計，我們發(fā)現(xiàn)HK公司在財務工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質量低下，財務對公司的業(yè)務失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現(xiàn)場整改諸多不當?shù)戎苯酉嚓P�，F(xiàn)將審計的情況匯報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司于1999年xx月xx日登記注冊，注冊資本為人民幣xxx萬元。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。
2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業(yè)務部、財務部、xx路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領導班子成員三人：總經(jīng)理xxx、副總經(jīng)理xxx、業(yè)務處長xxx。公司現(xiàn)有職工（包括辦事處）xx人。
4、截止20xx年xx月xx日，HK公司資產(chǎn)總額xxx萬元，負債總額xxx萬元，凈資產(chǎn)xxx萬元，庫存存貨xxx萬元；
20xx年1月—3月，主營業(yè)務收入xx萬元，成本費用總額xx萬元，虧損xx萬元；發(fā)貨xx萬元，回款xx萬元（其中清欠xx萬元）。
HK大藥房資產(chǎn)總額xx萬元，負債總額xx萬元，凈資產(chǎn)xx萬元；20xx年1月—3月，銷售收入xx萬元，費用總額xx萬元（包括在公司發(fā)放的工資xx萬元），虧損xx萬元。
二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報
一）、財務方面存在的問題：
HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規(guī)范，財務起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務服務，很多時候甚至阻礙著業(yè)務的正常開展。具體表現(xiàn)為：
1、財務工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學會計論壇
①、部門工作混亂。物流會計xxx在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。
②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務處代為完成，影響工作效率和工作質量。
③、上一次審計人員對財務的規(guī)范整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證。現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。
④、出納當日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
�、荨①~簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末余額，造成取數(shù)十分困難。
2、物流帳務不全且不準確。表現(xiàn)在：
�、�、財務處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營公司領導提供過HK的庫存數(shù)為幾個億的事情發(fā)生）。
�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
③、由于財務處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經(jīng)營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數(shù)據(jù)時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業(yè)務處索取，由業(yè)務處根據(jù)業(yè)務處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對xxx一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計xxx參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和xx公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、xx批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時兼管現(xiàn)金和賬務處理�，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入HK公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20xx年xx月xx日開戶至今，共存入現(xiàn)金x筆共xx萬元，支出x筆共xx萬元，存折余額為xx萬元。
5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣xx萬元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團財務領導，xxx集團財務領導直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）
6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨xx萬元，根據(jù)上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現(xiàn)HK公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又，根據(jù)上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調(diào)整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走�，F(xiàn)已查明共有x筆回款共計xx萬元，并已全部轉走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，通過浙江DYx建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共xx萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經(jīng)濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達到xx萬元，xxx集團又投入資金xx萬元，這樣xxx集團前后共投入HK的投資資金實際為xx萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款xx萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現(xiàn)。
另：原收購HK公司的xx萬元中，實際包括收購HK大藥房的xx萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。HK大藥房的報表一直沒有與HK公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預先準備好盤點清冊，并與業(yè)務處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點�，F(xiàn)場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數(shù)，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數(shù)又不敢保證數(shù)字準確，還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。
9、財務無法對業(yè)務提成及開發(fā)票申請進行有效審核。物流會計由于沒有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務進度且無法保證準確，因而無法對《發(fā)票開票申請表》及《業(yè)務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業(yè)務處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業(yè)務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經(jīng)營公司領導及業(yè)務員多有怨詞。
10、物流賬務處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。
11、財務對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務處、業(yè)務處均沒有臺賬（只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時），難以進行有效的監(jiān)督和控制。
12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務進行有效的監(jiān)督和控制。
二）、物流程序方面存在的問題：
1、入庫不規(guī)范。業(yè)務處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務處及財務處記賬（入庫單上須注明生產(chǎn)批號）。
2、出庫不規(guī)范。
發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個HK公司物流賬務混亂的根源。
按上次審計現(xiàn)場整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：營銷公司業(yè)務處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開出庫單（出庫單上要填寫“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號）→ 質量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務聯(lián)”交業(yè)務處內(nèi)勤記賬，“財務聯(lián)”交財務處記賬。
上一次審計現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務處開據(jù)出庫單；倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請表進行發(fā)貨最后補開出庫單；各部門根據(jù)發(fā)貨申請表登記相關臺賬。
以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題：
①、發(fā)貨申請表審批手續(xù)不全。
�、凇⒊鰩煳赐ㄟ^質檢，沒有完全按先進先出的原則發(fā)貨。
�、邸}庫憑業(yè)務處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補辦手續(xù)。
④、發(fā)貨有時不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續(xù)。
�、�、因質量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。
�、�、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務員。
3、盤庫方法不正確。
�、佟⒈P庫前不對賬，不預作盤點清單。
�、�、現(xiàn)場盤點沒有業(yè)務處人員參加。
�、�、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符情況。
三、對HK現(xiàn)有財務人員的評價
根據(jù)這次審計的結果來看，目前JLHK財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業(yè)技能，具體評價如下：
1、主管會計（費用會計）xxx：處理外圍社會關系（工商、稅務）的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規(guī)范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。
2、物流會計xxx：經(jīng)過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內(nèi)一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數(shù)據(jù)所花費時間長且無法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。
3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強的監(jiān)督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。
4、批發(fā)部核算員xxx：財務電算化專業(yè)畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的.財務基本功，接受能力較強，但實踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識后進行了如下方式的整改：
1、20xx年xx月xx日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規(guī)范化程序（包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務提成、調(diào)貨、盤庫等）按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。
2、20xx年xx月xx日上午，在HK公司xx經(jīng)理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工（包括費用會計、物流會計、出納），將過去長期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務人員之間矛盾導致工作不協(xié)調(diào)的因素，進行了徹底調(diào)整。
3、20xx年xx月xx日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協(xié)調(diào)，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細節(jié)達成了共識。
�。ǜ剑阂陨先维F(xiàn)場整改的會議記錄）
4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。
5、20xx年xx月xx日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領導班子和全體機關工作人員就審計發(fā)現(xiàn)的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。（詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁）
但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。
五、整改建議
本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續(xù)進行下去。
1、鑒于JLHK公司不規(guī)范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現(xiàn)場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的xx總監(jiān)作了電話匯報，并按要求于x月x日書面向xx總監(jiān)匯報了HK公司財務存在的問題，且提出了如下建議：
由xx集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，于審計組完成審計任務前入駐HK公司主持財務工作，從理順財務管理關系入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對HK的財務進行規(guī)范和整改。
為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由xx集團直接發(fā)放，并授予一定的財務人事處置權。同時為保證HK公司的財務工作能夠順利延續(xù)，亦建議HK現(xiàn)有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調(diào)整。
2、由于HK公司現(xiàn)有的領導對物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監(jiān)督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發(fā)現(xiàn)，HK公司專門從事GSP認證工作的質檢處經(jīng)理xxx由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作，對于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規(guī)范的現(xiàn)狀，進行規(guī)范化管理的強烈意識，因此在此次現(xiàn)場整改中，特別強調(diào)了質檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質檢的重要作用。
但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務人員和質檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由xx集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務盡快走上正軌。
六、辦事處調(diào)查需要反映的問題
通過對辦事處的審計、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總如下：
1、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營為由，對出納的工資不予調(diào)增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。
2、辦事處業(yè)務提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務的正常開展。由于對業(yè)務員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴格，且對于什么票據(jù)可以報銷，什么票據(jù)不可以報銷，財務又給不出具體明確的答復，使得業(yè)務員及辦事處出納對于業(yè)務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務的開展影響最為嚴重。
3、“非典”特殊時期，一般的業(yè)務員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務員的積極性，使其對公司領導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務員與當?shù)乜蛻舻年P系。因此這些業(yè)務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業(yè)務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發(fā)的，應多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。
5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業(yè)務員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務員認為，這種特殊時期的發(fā)貨回款不能真正評價一個業(yè)務員的業(yè)務能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務員的業(yè)績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發(fā)貨回款量。
七、對HK大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議
HK大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：
1、地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢。
2、管理極不規(guī)范，財務不能對HK大藥房實施有效的監(jiān)督。
3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務關系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的GSP認證工作帶來不良影響；
4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。
針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進行如下方式的處理：
1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔任何風險和責任，并能夠收回部分投資。
2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。
3、關門停業(yè)。
八、關于HK公司流動資金申請報告的評價和建議
HK公司對未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個基本規(guī)劃，對未來的發(fā)展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。
根據(jù)前面所述的這次審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規(guī)范，財務不能對公司的經(jīng)營活動形成有效監(jiān)督之前，集團不宜再對HK公司進行投資。只有當HK公司的財務工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進行有效監(jiān)督之后，才能再考慮是否批準投資。
各經(jīng)營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監(jiān)督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規(guī)劃、預測，并由財務對具體的投資項目進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的項目實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。
建議：今后對各經(jīng)營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營公司的資金申請是否批準的基本條件。
九、其他建議
目前，各經(jīng)營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規(guī)范。建議由集團電腦技術人員對各經(jīng)營公司的檔案管理人員集中進行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數(shù)據(jù)庫進行管理。
財務審計報告 5
根據(jù)局第xx次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
�。ㄒ唬┗厩闆r
xx外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
（二）存在的問題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港xx公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡�'資料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，xx外貿(mào)公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚zhu義嚴重。
當xx外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內(nèi)，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
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1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
財務審計報告 6
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財政110.65億元，大運會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
�。ㄒ唬┻\行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實施等支出3.37億元；場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬?zhèn)鬟f組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元；大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元；場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元；大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元；大運會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元；賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務支出7.71億元；20xx年以來大運會組委會及其執(zhí)行機構、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費2.74億元；賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
�。ǘ﹫鲳^建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改（擴）建及臨時搭建場館61個，企業(yè)投資新建場館1個，企業(yè)現(xiàn)有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決（結）算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現(xiàn)大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
�。ㄈ┡涮醉椖恐С銮闆r。
經(jīng)審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
�。ㄋ模┐筮\會收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價物贊助（VIK）和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
�。ㄎ澹┲匾马椊M織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現(xiàn)“節(jié)約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)保”，把火炬實體傳遞和網(wǎng)絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現(xiàn)“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會資產(chǎn)賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領導小組，及時對大運會賽后資產(chǎn)采取清點、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據(jù)市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學校和醫(yī)院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經(jīng)費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
�。ㄒ唬┐筮\會運行與保障經(jīng)費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執(zhí)行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監(jiān)督大運會運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區(qū)兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規(guī)章制度76項，移送處理6個問題。
�。ǘ﹫鲳^建設及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區(qū)級審計機關按照市審計局統(tǒng)一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監(jiān)督，審計未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。
此外，大運會尚有個別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續(xù)跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚特區(qū)精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
（一）采取有效措施控制運行與保障支出。
在內(nèi)部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強化預算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節(jié)約開支11億元，同時大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
�。ǘ┘訌娢镔Y管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
（三）高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統(tǒng)籌工程質量管理和進度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監(jiān)理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務管理規(guī)范，資金使用合理，項目建設比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運中心項目節(jié)約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。
�。ㄋ模┩ㄟ^“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區(qū)分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發(fā)展相結合，促進了經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展；深圳大學、深圳職業(yè)技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的'局面，并在大運會結束后迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況
（一）部分項目未嚴格按照預算執(zhí)行。
審計發(fā)現(xiàn)，部分項目在大運會專項經(jīng)費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現(xiàn)象，累計金額1 274.14萬元；個別項目未按預算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬元，直到20xx年12月才啟動； 交通監(jiān)控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對于上述問題，審計機關根據(jù)不同情況分別作出處理：責令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元；要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
�。ǘ┎糠猪椖课窗匆�(guī)定實行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。
經(jīng)審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發(fā)現(xiàn)，部分項目違反政府采購有關規(guī)定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項目6個，金額361.72萬元；自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調(diào)查處理中。
�。ㄈ﹤�別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現(xiàn)，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發(fā)現(xiàn)，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對于上述問題，大運會賽后資產(chǎn)（物資）處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源（物資）已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
（四）部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現(xiàn)，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元；部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元；精裝修工程實施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
�。ㄎ澹┎糠止こ探Y算不實，偏差率超過5%。
審計發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%；西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調(diào)查處理中。
五、審計建議
�。ㄒ唬┱J真總結經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區(qū)精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。
�。ǘ⿵娀Y金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執(zhí)行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
�。ㄈ┘訌姾屯晟茍鲳^運營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經(jīng)濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運營管理，全面實現(xiàn)場館建設的預定目標。
財務審計報告 7
我們村級財務審計組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于年 月 日進入 村，對該村 年 月至 年 月的財務進行了審計。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計圓滿結束，現(xiàn)將審計結果報告如下：
一、基本情況：
該村轄 個村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶，農(nóng)業(yè)人口人，村支兩委干部人，共產(chǎn)黨員 人，耕地面積 畝， 年人均純收入元。
二、工作程序：
1、鎮(zhèn)審計組于 年 月 日送達了審計通知書。
2、村委會接到通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及其財務資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共 人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務審計。
3、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告。
4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查。
5、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀和經(jīng)濟遺留問題，經(jīng)逐項復查核實后，由鎮(zhèn)政府分管領導牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
6、審計結束后，將審計結果在黨員、組長、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財務資產(chǎn)負債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：
1、資產(chǎn)負債變化情況：（期初為 年 月，期末 年 月）
A、村財務資產(chǎn)期初總額為 元，期末資產(chǎn)總額為 元。期內(nèi)增加（減少）元。其中固定資產(chǎn)增加 元。
B、村財務負債期初總額為 元，期末負債總額為 元。期內(nèi)化解（增加）債務 元。
C、所有者權益期初總額為元，期末總額 元，期內(nèi)增加（減少） 元。
2、村財務期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指年 月至 年 月）。
A、村財務總收入元，其中：經(jīng)營收入 元，發(fā)包及上交收入元，補助收入 元，其它收入 元。退耕還林補助款 元，一事一議籌資元。
B、村財務總支出 元，其中：經(jīng)營支出元，管理費支出 元，其它支出 元，工資及補助支出 元，退耕還林支出 元。一事一議專項支出元。
C、村財務期內(nèi)收支核算結果盈余（虧空） 元。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：
1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村財務管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致村級財務管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象。
2、賬薄設置不規(guī)范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規(guī)范的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監(jiān)督。
3、會計手續(xù)不齊全。有的村財務原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結果是年終決算一片“紅”。
6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。
7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構既不合理也不合法。
8、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務的作用。
五、對該村財務進一步加強管理，嚴格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務操作的建議：
1、加強領導，強化法制意識。
領導重視是抓好村級財務工作的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務工作，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，增強法制觀念。
2、明確歸屬，強化監(jiān)管職能
《會計法》第五條明確規(guī)定：“國務院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務工作是順理成章的'。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務是農(nóng)業(yè)財務的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理，有利于對會計人員進行業(yè)務指導、培訓、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力，并在經(jīng)濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管理村財務工作是完全可行的。
3、完善制度，強化約束機制。
一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持“錢帳分管，會計管帳，出納管錢”的原則，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人、驗收人、審批人），內(nèi)容是否真實合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應依據(jù)有關政策、規(guī)定，分析測算村級當年預算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強農(nóng)村財務監(jiān)督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否�？顚Ｓ茫皇欠袼皆O“小錢柜”；是否堅持一支筆審批原則。同時，要實行干部離任必審，財務人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法律責任。
4、規(guī)范管理，實行“專戶儲存”。
向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù)。支出應依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃，經(jīng)財政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。
財務審計報告 8
我們審計了后附的xxx公司（以下簡稱xxx公司）財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是xxx公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?/p>
（3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的.財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，xxx公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
財務審計報告 9
根據(jù)集團部署，我們于xx年xx月xx日起對集團財務總監(jiān)水落同志自xx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況
水落同志自xx年x月起任ABC集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時間跨度為xx年x月
二、考核指標完成情況
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調(diào)整后為： 萬元。實際完成 萬元，其中xx年 萬元，xx年 萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了 萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情況，水落所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出 萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權調(diào)整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xx年xx月xx日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績
水落同志在任期內(nèi)工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在水落總監(jiān)的`努力下，集團仍融資 萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到 萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。
集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xx年x月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關公司股權結構調(diào)整工作，已完成xx房產(chǎn)的轉制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。
xx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、對集團財務工作的建議
經(jīng)與水落同志交換意見，水落對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產(chǎn)相關的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區(qū)公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。
由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
財務審計報告 10
受鎮(zhèn)黨委、政府的的委托，金牛鎮(zhèn)xx年村級財務審計小組于xx年5月16日開始，對全鎮(zhèn)所轄35個村（社區(qū)）xx-xx年度村級財務進行了全面審計。此次審計工作領導重視，上下共同努力，達到了預期目的，取得了一定成效。審計組經(jīng)過為期30天的努力工作，本次審計圓滿結束，現(xiàn)將審計結果報告如下：
一、基本情況：
本次審計領導重視，人員齊全，紀檢監(jiān)察全程參與。鎮(zhèn)紀委書記周亞明任組長，周曉紅任副組長（常務），成員：吳學斌、陳前恒、雷云、石海霞、吳輝、明華、明麗華、魯力、金朋；領導小組下設辦公室，吳學斌同志（兼）任辦公室主任，負責綜合協(xié)調(diào)審計日常工作，辦公地點設在鎮(zhèn)財經(jīng)所。審計時間：xx年5月16日至xx年6月16日。
二、工作程序：
1、審計組xx年5月17日制定了《審計人員時間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財務審計整改通知書》，并由鎮(zhèn)紀委及時下發(fā)給各被審計村（社區(qū)）。
2、相關村（社區(qū)）接到整改通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及其財務資料。在指定的時間里，單位負責人、財務人員及民主理財小組成員在鎮(zhèn)財經(jīng)所配合審計人員進行了審計。
3、在審計過程中，對于有些有手續(xù)不合理的票據(jù)，進行現(xiàn)場更正、完善。對于一些不符合財會制度的行為，要求及時更正。
三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：
此次審計工作中審計組發(fā)現(xiàn)全鎮(zhèn)35個村（社區(qū)）財務管理工作正逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。但還是存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
�。ㄒ唬┤瀮蓪彶坏轿�、內(nèi)部監(jiān)督機構形同虛設。
三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字；村（居）主理財小組審核關、主職干部審核關（農(nóng)村會計服務中心審核關）。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務制度明文規(guī)定，帳、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢進商場，買了東西開了票，回去告訴會計入哪帳。導致會計成了"記帳員"，出納成了“票據(jù)保管員”，民主理財小組章就在村干部手中，這就直接導致內(nèi)部監(jiān)督機構形同虛設。另外有的村只是在有關部門的督促下偶爾間斷性地將村務作部分公開，再加上有的村（社區(qū)）理財代表缺乏財經(jīng)法規(guī)知識，不懂得看帳和算帳，仍然起不到監(jiān)督的作用，這也造成了民主理財，民主監(jiān)督名存實亡。
�。ǘ┤胭~不及時，部分過大金額的發(fā)票無明細、無事由。
在審計中發(fā)現(xiàn)，村里報賬員因各種原因，現(xiàn)金不及時交鎮(zhèn)“雙代管，而直接用于費用開支，同時大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴重，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮(zhèn)政府對村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應有的監(jiān)管作用。同時村（社區(qū)）存在支出大額辦公、食品發(fā)票時無明細清單；招待費發(fā)票無事由、無菜單記錄；工程發(fā)票內(nèi)容為材料、工時等，但無具體明細清單；差旅費報銷不注明事由等現(xiàn)象。
�。ㄈ┐嬖诎l(fā)票連號，白條入帳現(xiàn)象。
審計組在審計各村（社區(qū)）帳本時發(fā)現(xiàn)，全鎮(zhèn)35個村（社區(qū)）均不同程度存在發(fā)票連號，白條入帳現(xiàn)象。個別村整個記帳憑證里白條“滿天飛”， 更有甚者是“三無”白條（無收款人、無審批人、無事由）。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來報銷。不光招待費是如此，工程結算也是如此，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票，更有甚者，近十萬余元工程款也用白條支付報賬。從實際情況來看，村里有的費用支出確實無法取得正式發(fā)票，但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務發(fā)票方能付款，同時項目工程必須經(jīng)審計方能最后結算。
�。ㄋ模┢毡榇嬖诖寮壒こ虥]有進入產(chǎn)權交易中心進行招投標。
近年來，國家加大了對農(nóng)村基礎設施建設的投入，我們的各個村委會抓緊時機，千方百計地向上級爭取到資金，用于自身的各項服務群眾生活的建設，這是件好事。但好事更要好辦，要規(guī)范和符合程序。從審計情況來看，全鎮(zhèn)35個村（社區(qū)），xx-xx年度所有工程建設類項目幾乎都沒有經(jīng)過工程預（決）算，沒有一家進入產(chǎn)權交易中心進行招投標。有的連預（決）算、會議記錄等材料也沒有；有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同，也無辦理預算編報手續(xù)，事后卻憑所謂“口頭決算”付款；有的項目采用陸續(xù)付款的方式，很少正式辦理工程預（決）算手續(xù)，工程總額心中沒有數(shù)；有的收取費用后，私自保管挪用，長期不報帳；這樣就逃避了審計監(jiān)督，為擠占挪用專項資金、虛報工程支出提供了方便。
�。ㄎ澹⿹]霍公款現(xiàn)象存在。
非生產(chǎn)性開支過大的.現(xiàn)象依然存在。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開支都難以維持，但村干部在花錢時，從不考慮這項支出是否必要。有的村（社區(qū)）用公款吃喝玩樂，年招待費達十幾萬元；還有的用公款購買土特產(chǎn)、煙酒副食等禮品送人和應酬相關人員的婚喪嫁娶等，甚至個別村用公款報銷個入黨費。
�。┲贫ù寮壐刹抗べY和獎金分配缺少依據(jù)。
村級干部一年應拿多少工資、獎金如何分配，如何領取，沒有標準，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領過工資，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎金、津貼的不正常現(xiàn)象。
四、審計意見和建議：
�。ㄒ唬猿忠婪ㄖ未�，加大法制宣傳力度
對村（社區(qū)）干部和財會人員開展黨性教育、財經(jīng)管理、法律知識的培訓，提高綜合素質，使其真正知道什么是違法，什么是合法，增強基層干部的守法意識，切實做到按章辦事。對廣大村（居）民開展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關制度交給群眾，使其真正懂得村（居）民的權力有哪些，如何依法行使手中的權力，提高群眾的參政意識。
�。ǘ�、健全財務管理制度，強化約束機制，嚴格監(jiān)管
1、建章立制，嚴抓共管。為使村（社區(qū)）級財務管理工作有章可循，各村（社區(qū)）一定要從實際出發(fā)，建立健全切實可行的村（社區(qū)）級財務管理制度。同時要建立內(nèi)部控制制度、財產(chǎn)清查制度和預（決）算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規(guī)范管理。
2、強化管理，嚴格監(jiān)督。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字；村（居）民主理財小組審核關、主職干部審核關（農(nóng)村會計服務中心審核關），同時定期、如實地進行公布，接受村（居）民監(jiān)督，特別對村（居）民關心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務活動要專項公開，重點解釋。
�。ㄈ⒓訌娂w資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失
1、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學評估確認資產(chǎn)價值，建立資產(chǎn)臺賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。
2、正確處理村（社區(qū)）集體資產(chǎn)的處置問題。在村（社區(qū)）集體資產(chǎn)處置過程中，應搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，通過村（居）或者村（居）代表大會作出資產(chǎn)處置方案，杜絕平調(diào)、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為，確保集體資產(chǎn)的安全與完整，維護農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權人的合法權益。
�。ㄋ模�、健全農(nóng)村審計機構和職能，強化村級財務的審計監(jiān)督
政府應盡快建立健全的農(nóng)村財務審計組織并明確農(nóng)村審計的組織以及審計范圍、任務、審計程序及職權、獎懲等，提高農(nóng)村審計的可操作性和權威性，促進農(nóng)村審計落到實處。同時農(nóng)村財務審計組織要建立和落實農(nóng)村財務專項審計制度，并將審計結果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴重者，要依法依紀追究相關責任，給予相應處罰。
（五）、提升財務人員的整體素質，穩(wěn)定會計隊伍
建立崗位責任制，明確各村（社區(qū)）財會人員的權利和義務。各村（社區(qū)）財會人員要由鎮(zhèn)財經(jīng)所進行考察選配，一旦被確定之后，不經(jīng)主管部門批準，村（社區(qū)）不得任意調(diào)換財會人員。同時要加強對財會人員的培訓和教育，提高工作業(yè)務水平。
�。�、各司其職，各負其責
村（社區(qū)）主職干部堅決不準代替報帳員報帳，堅決杜絕村（社區(qū)）主職干部進行個人財務收支。要求各村（社區(qū)）做到主職干部審核，財務人員報帳。村（社區(qū)）財會人員必須按金辦發(fā)【xx】10號文件執(zhí)行，做到日清月結，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳，堅決杜絕村（社區(qū)）虛報支出套出資金，進行資金體外循環(huán)。
財務審計報告 11
一、基本情況
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%；雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規(guī)范》（報批稿）及集團相關制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、《企業(yè)財務通則》，以及相關法規(guī)制度等進行的。
二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11，306.94元，未入賬收入單據(jù)318，772.16元，未入賬支出單據(jù)289，490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應存余額40，589.10元。盤點實有現(xiàn)金19，090.70元，與賬面數(shù)差額21，498.4元，其中，白條抵庫21，500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應處理。
�。ǘ╀N售與收款循環(huán)
1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
�。�1）均沒有填寫合同編號；
�。�2）有17份合同沒有填寫數(shù)量；
（3）按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務員為拓展業(yè)務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業(yè)務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環(huán)節(jié)造成混亂。
�。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務員與供應商單線聯(lián)系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務員離職后，與供應商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。
（四）生產(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。
關于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的`依據(jù)，同時也造成集團內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期成本承擔。
經(jīng)抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與2005年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成本。
這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。
�。ㄎ澹╅L期投資
截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。
在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關系，避免不必要的外部審計的質疑。
（六）固定資產(chǎn)
1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責任人。
3、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規(guī)定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進行相應調(diào)整。
（七）財務收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財務收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負責人、公司總經(jīng)理及財務負責人簽字認可后，財務付款。
2、 20xx年度收到“長清財政局就業(yè)補助”189.4萬元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入，調(diào)增20xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項，涉及金額1，116，300元。公司于20xx年將上述金額共計3，010，300元轉入“補貼收入”。
3、公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有“樊忠欽”報電話費，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。
4、審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷售處理，未計提相應增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領用材料46，338.69元，增加“其他應收款”，未計提相應稅金。
5、公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期成本費用的現(xiàn)象，導致成本重復負擔。
6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉移手續(xù)辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進行相應攤銷處理。
7、公司未計提工會經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應補提工會經(jīng)費59，007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會計準則規(guī)定，應付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當期損益。
�。ò耍┒悇诊L險
公司稅務風險意識不強，審計中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項潛在稅務風險。如：
1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應附有相應協(xié)議。
2、原材料視同銷售業(yè)務，未計提增值稅。
3、財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風險。該項撥款在20xx年度轉作補貼收入處理。
4、資源綜合利用項目規(guī)定的材料有一定的配比標準，創(chuàng)新公司在搭配上達不到規(guī)定標準，公司修改了賬務數(shù)據(jù)。但相關生產(chǎn)及化驗等基礎數(shù)據(jù)不會隨之更改，形成潛在的稅務風險。
6、20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補20xx年至20xx年稅款，僅補稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費附加2.37萬元。
20xx年度有關運輸發(fā)票實行認證程序，會相應減少上述損失。
7、公司存在計繳印花稅不足的現(xiàn)象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應收款
截止20xx年底，其他應收款余額為11，75.58萬元。經(jīng)了解，其中應收“長清縣經(jīng)委”款項28萬元，系2001年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元）。此筆應收款項已不屬于真正的債權，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項另涉及水電費14，924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應收款”，按合同條款不應由施工單位承擔，應做轉銷處理。
2、預付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7，434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權性質；
�。�2）“青島仁濤工貿(mào)”余額4，200元，2005年付款；“南京建安機械廠”余額96，000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11，800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13，000元，20xx年付款。上述預付款均因業(yè)務員辭職，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權性質；
�。�3）“山東三川機械”余額10，000元，2001年付款，設備已到，但因質量問題要求退貨未果。建議對相關設備清理調(diào)賬；
�。�4）“承德實統(tǒng)計量公司”余額33，400元，系20xx年購買“計量稱”款項，因供應商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達成采購協(xié)議，應將該款項轉入“其他應收款”科目，并按規(guī)定程序確認壞賬；
�。�5）“兗州建筑公司濟南公司”余額30，000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權性質，應轉增固定資產(chǎn)，并補提相應折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設備，建議公司進行轉資或相關清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，20xx年度無發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質。
按相關規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應掛賬，應按相應規(guī)定作轉銷處理，待報批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�
20xx年度，公司實現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量與凈利潤的比值達197.17%，凈利潤質量較好，主要得益于銷售回款率較高，達105.23%。
20xx年度期初未分配利潤5260.86萬元，實現(xiàn)凈利潤1468.53萬元，調(diào)減以前年度損益（補交以前年度電費及調(diào)整以前年度壞賬準備）72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤6510.10萬元。
20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元，審計調(diào)增成本費用22.34萬元，調(diào)增補貼收入189.4萬元；20xx年度收到應歸屬于2005年度的增值稅返還430.66萬元；調(diào)整2005年度寄存未實現(xiàn)利潤333.66萬元；據(jù)財務負責人提供情況，20xx年度額外負擔集團貸款利息80萬元，負擔集團保安培訓費用20萬元。考慮上述因素后，利潤總額2099.45萬元，計劃目標1800萬元，完成116.64%。
三、審計建議
�。ㄒ唬┮�(guī)范現(xiàn)金管理，加強控制，實行有效的職責分離，嚴格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴禁白條頂庫，隨時清點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。
（二）建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴禁個人接觸貨款資金，防止風險。
�。ㄈ┙⒐⿷啼N售總平臺，分組管理，力避業(yè)務員單線操作。
�。ㄋ模┙N售人員經(jīng)濟責任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟問題。
�。ㄎ澹╇S時掌握大宗材料價格變化，采用合理的暫估基礎。財務部門與倉庫部門應及時核對賬務，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團改革計量基礎提供參考意見。
�。ㄆ撸┍M早與集團協(xié)調(diào)理清長期投資事項，進行相應會計調(diào)整處理。
�。ò耍└鶕�(jù)相關規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺賬、編號，明確相關責任人，定期盤點資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩嘭煱l(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應期間的工會經(jīng)費。
�。ㄊ┙⒍悇栈I劃體制，防范稅務風險，避免不必要的納稅損失。
�。ㄊ唬┎涣假Y產(chǎn)在20xx年底之前進行相應處理。
財務審計報告 12
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財務收支管理、財務規(guī)章制度執(zhí)行情況及財務處崗位責任制落實情況進行了審計檢查。現(xiàn)將檢查情況匯報如下：
一、基本評價：
1、財務崗位責任制及內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，各個稽核崗位需要加大對已發(fā)現(xiàn)問題的督促改正力度。
2、會計基礎工作較前有所提高，但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節(jié)上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數(shù)據(jù)核對、制劑室核算不規(guī)范、藥庫藥房盤點報表改動、院領導簽字等問題依然存在。
4、門診、住院收入安全完整，報表核對正確。
二、存在問題：
1、住院處繳款表無審核人員及負責人簽字；收款處繳款匯總表無交款審核人員簽字；醫(yī)保報表無經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務內(nèi)容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預交金23668.90元，分錄為借庫存現(xiàn)金，貸壞賬準備。實際業(yè)務為住院處結算已出院未結賬病人費用，將病人余款交財務。
3、部分賬務處理錯誤：
（1）7月份960#付水費，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
（2）7月份500#鄉(xiāng)村醫(yī)師餐卡費不應做人員經(jīng)費列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬元、7月份774#東營人民醫(yī)院奠基贊助費2000元及9月份1113#交市物價局罰款2216144.09元，不應列管理費用-其他，應做其他支出；
（4）8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款，誤記為其他應付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；
（6）9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元，不應直接減少固定資產(chǎn)；
（7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資224030.07元，未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關部門鑒定，列出物資清單，評估殘值，報院領導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務處理：
�。�1）7月份776#醫(yī)療事故鑒定費10000元，列管理費用，是否應由醫(yī)療風險基金支出。
�。�2）8月份91#電視監(jiān)控系統(tǒng)工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設備單價入庫，并且沒有使用管理部門簽字。
�。�3）8月份795#政府采購項目支出，借財政專項補助支出，貸財政專項補助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金。
�。�4）9月份1110#繳7-9月營業(yè)稅17941.59元，列醫(yī)療業(yè)務支出，8月份75#購新醫(yī)療服務價格標準列管理費用-印刷費。
三、審計建議：
（一）繼續(xù)加強會計基礎工作，每一筆業(yè)務都應嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》的要求處理。
�。ǘ⿲Ω魑镔Y部門盤點報表應制做匯總表，院領導在匯總表上簽字后據(jù)此記賬。
�。ㄈ┳≡禾�、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的簽字。財務應對住院處、收款處票據(jù)存根及退費憑單進行復核。
�。ㄋ模┙�(jīng)常性的.做好各崗位責任制及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍攧疹A算管理，維護財務預算的嚴肅性。
財務審計報告 13
自xx年1月新聘期以來，審計處xxx校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領導的大力關心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)，緊緊圍繞學校中心工作，結合內(nèi)部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經(jīng)濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一、積極主動、扎實有效地開展部門工作
1、貫徹落實好學校決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)（學院）組織開展的各項學習和教育活動。
始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。
2、堅持雷厲風行的工作作風。
內(nèi)審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
實際工作中一直注重審計工作關系的建設，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(qū)（學院）工作中心和工作思路，按照國家審計署提出的積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險的內(nèi)部審計原則，牢牢樹立服務意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點，加強組織協(xié)調(diào)，嚴格貫徹學校和校區(qū)的各項審計規(guī)章制度，穩(wěn)步推進審計工作的深入開展，以監(jiān)督形式促進完善內(nèi)部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設。
實際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取最大的經(jīng)濟和管理效益。
所做的具體工作：
�。�1）參與學校審計處派出的審計工作組對xxx、xxx、xxx等3名同志進行了干部離任經(jīng)濟責任審計。
為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。
�。�2）參與了校區(qū)（學院）和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。
�。�3）參與了校區(qū)（學院）、繼續(xù)教育學院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
�。�4）對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進行了審計鑒證。
認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見；會同其他部門對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財務。
�。�5）對驗收合格的所有工程項目組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達xxx萬元。
通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調(diào)研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價xxx萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。
�。�6）及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。
對外送審的工程，審計報告及時留存，內(nèi)審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
�。�7）針對部門審計工作實際情況，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質量和效率，成效顯著。
同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)（學院）審計隊伍建設和審計工作的深入開展。
�。�8）繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉住房的竣工驗收工作。
按照校區(qū)領導的安排，自xxx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關工作，包括相關文件的制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續(xù)的報送審批、工程質量驗收等全過程。
本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關工作。
�。�9）受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和光明大街校園與相鄰單位的土地確界工作。
認真細致地核實相關文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領導匯報，征求每一位相關見證人的`意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。
二、按照要求認真開展自查自評
在認真聽取了校區(qū)《關于進一步加強機關作風建設的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。
本部門整體政治思想素質較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。
三、工作中存在的問題及改進措施
1、到集中結算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。
工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關使用部門的工作和學校的財務結算。
2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。
工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關口前移，讓相關的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
3、審計隊伍的業(yè)務素質和能力還不能完全滿足學�？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計工作需要。
平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設做出應有貢獻。
財務審計報告 14
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進行內(nèi)部專項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標準以下醫(yī)療設備采購管理措施》和醫(yī)院有關設備、藥品采購相關法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
一、 審計總體情況
已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫(yī)院設備管理委員會討論形成紀要、醫(yī)院設備年度采購計劃請示、衛(wèi)生局的指示等文件。
20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。
設備抽查，通過招投標方法購入設備：排隊叫號系統(tǒng)、數(shù)字X線設備成像系統(tǒng)、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續(xù)齊全，設備采購的`付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時準確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題
1、 根據(jù)設備采購制度能進行設備采購前的市場調(diào)查論證工作，但個別設備缺科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。
2、 能對數(shù)字X線設備成像系統(tǒng)、血氣分析儀等大型設備利用效果進行評價，缺少對新增的小型設備利用效果評價資料。
三、 審計建議
1、 對已建立的設備管理制度進行完善，加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實施，資料整理保管完整。
2、 健全設備利用效果評價制度，對新增中、小型設備利用效果的評價。
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